Tiêu đề trang của bạn

Công văn 3082/CT-PC ngày 12/8/2025 về xử phạt từ 10 - 20 triệu đồng nếu không lập hóa đơn điện tử theo từng lần bán hàng như thế nào?

Căn cứ tại Công văn 3082/CT-PC năm 2025 Tải về trả lời vướng mắc về xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn có quy mô lớn như sau:

Cục Thuế nhận được Công văn 13349/CTHN-TTKT10 ngày 20/3/2024 của Cục Thuế Thành phố Hà Nội (nay là Thuế Thành phố Hà Nội) vướng mắc về xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn có quy mô lớn. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Khoản 1 Điều 90 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:

“Điều 90. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử

1. Khi bản hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện từ để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ."

- Điều 9, Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP) quy định về thời điểm lập hóa đơn và nội dung hóa đơn;

- Khoản 3 Điều 5, khoản 5 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định:

“Điều 5. Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

3. Tổ chức, cá nhân thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm, trừ các trường hợp sau..."

“Điều 24. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hỏa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ

5. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho người mua theo quy định, trừ hành vi quy định tại điểm b khoản 2 Điều này."

Căn cứ các quy định pháp luật nêu trên, người nộp thuế khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có trách nhiệm phải lập hóa đơn để giao cho người mua không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Người nộp thuế thuộc trường hợp phải lập hóa đơn điện tử giao cho người mua theo từng lần bán hàng, cung cấp dịch vụ mà có hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì bị xem xét, xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Khoản 5 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Cục Thuế đã ban hành Công văn 216/TCT-CT ngày 15/01/2025 gửi Thuế Thành phố Hà Nội hướng dẫn việc xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn và áp dụng các tình tiết tăng nặng theo quy định pháp luật. Đề nghị Thuế Thành phố Hà Nội nghiên cứu và thực hiện đúng theo quy định pháp luật.

Đối với kiến nghị của Thuế Thành phố Hà Nội về việc xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, Cục Thuế ghi nhận ý kiến này và đã nghiên cứu, sửa đổi tại dự thảo Nghị định sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 125/2020/NĐ-CP theo hướng đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật cũng như phù hợp với khả năng thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn của người nộp thuế.

*Trên đây là thông tin công văn 3082/CT-PC ngày 12/8/2025 về xử phạt từ 10 - 20 triệu đồng nếu không lập hóa đơn điện tử theo từng lần bán hàng như thế nào?

Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử được quy định ra sao?

Căn cứ tại Điều 90 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

[1] Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

[2] Trường hợp người bán có sử dụng máy tính tiền thì người bán đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.

[3] Việc đăng ký, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử trong giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải tuân thủ quy định của pháp luật về giao dịch điện tử, pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế.

[4] Việc cấp mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử dựa trên thông tin của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lập trên hóa đơn. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin trên hóa đơn.

[5] Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ sẽ bị xử phạt như thế nào?

Căn cứ tại Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP quy định về xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ như sau:

[1] Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành vi sau đây:

- Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ;

- Lập hóa đơn liên tục từ số nhỏ đến số lớn nhưng khác quyển (dùng quyển có số thứ tự lớn hơn và chưa dùng quyển có số thứ tự nhỏ hơn) và tổ chức, cá nhân sau khi phát hiện ra đã hủy các quyển hóa đơn có số thứ tự nhỏ hơn;

- Lập sai loại hóa đơn theo quy định đã giao cho người mua hoặc đã kê khai thuế, bên bán và bên mua phát hiện việc lập sai loại hóa đơn và lập lại loại hóa đơn đúng theo quy định trước khi cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và không ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế.

[2] Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

- Không lập hóa đơn tổng hợp theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

- Không lập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động, trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất.

[3] Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.

[4] Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

- Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1, khoản 3 Điều này;

- Lập hóa đơn không theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn theo quy định, trừ trường hợp phạt cảnh cáo theo điểm b khoản 1 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP;

- Lập hóa đơn ghi ngày trên hóa đơn trước ngày mua hóa đơn của cơ quan thuế;

- Lập sai loại hóa đơn theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ và đã giao cho người mua hoặc đã kê khai thuế, trừ trường hợp phạt cảnh cáo theo điểm c khoản 1 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP;

- Lập hóa đơn điện tử khi chưa có thông báo chấp thuận của cơ quan thuế hoặc trước ngày cơ quan thuế chấp nhận việc sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế;

- Lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh;

- Lập hóa đơn điện tử từ máy tính tiền không có kết nối, chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.

- Lập hóa đơn không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc trên hóa đơn theo quy định.

[5] Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho người mua theo quy định, trừ hành vi quy định tại điểm b khoản 2 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

[6] Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc lập hóa đơn theo quy định đối với hành vi quy định tại điểm d khoản 4, khoản 5 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP khi người mua có yêu cầu.

ĐANG TẢI DỮ LIỆU...

Công văn 3082/CT-PC ngày 12/8/2025 về xử phạt từ 10 - 20 triệu đồng nếu không lập hóa đơn điện tử theo từng lần bán hàng như thế nào?

Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử được quy định ra sao?

Hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ sẽ bị xử phạt như thế nào?