Cách lập hoá đơn điều chỉnh giảm theo Mẫu
Cách lập hoá đơn điều chỉnh giảm được thực hiện theo khoản 3 điều 20 của thông tư 39/2014/TT-BTC: Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).p class="MsoNormal" style="margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;line-height:
12.1pt">Do đó, khi viết sai
hoá đơn mà hai bên đã kê khai thuế sau đó 1 trong 2 bên phát
hiện ra sai sót một trong các chỉ tiêu: số lượng hàng hóa, giá bán trên
hoá đơn đã xuất trước đó cao hơn đã thoả thuận ban đầu
hoặc thuế suất ghi cao hơn mức quy định của Luật thuế GTGT thì sau
khi đã lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót thì BÊN
BÁN thực hiện xuất hoá đơn điều chỉnh giảm.
Sau đây Kế Toán Hồng Đức sẽ viết mẫu một vài
hoá đơn điều chỉnh giảm:
Ví dụ 1: Hoá đơn điều
chỉnh giảm doanh thu do viết sai đơn giá:
+ Ngày 23/04/2016, Kế
Toán Hồng Đức Máy điều hòa Panasonic 20P Cho công ty Bảo An theo hóa
đơn số: 0000005, Ký hiệu TU/15P với đơn giá chưa có thuế là 11.000.000/bộ.
Hoá đơn này đã được kê khai thuế vào quý 2/2016.
+ Ngày 15/07/2016, Kế toán Hồng Đức nhận được phản hồi của cty Bảo
An: hoá đơn số 0000005 xuất ngày 23/04/2016 bị sai đơn giá. Đơn
giá chưa thuế mà hai bên đã thoả thuận trước đó là:
10.000.000
(Tức giá 11 triệu là
giá đã bao gồm thuế).
=> Ngày 15/7 hai bên
phải lập bên bản điều chỉnh hoá đơn. Trên biên bản phải ghi rõ sai
sót: sai đơn giá.
Vì đã đơn giá cao hơn (1 triệu) so với thoả thuận do đó, Kế
toán Hồng Đức (bên bán) phải xuất hoá đơn điều chỉnh giảm.
Mẫu hoá đơn điều
chỉnh giảm được xuất vào ngày 15/7 như sau:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: TU/15P
Liên 3: Nội bộ
Số: 0000867 Đơn vị bán hàng:….Công
ty Kế Toán Hồng Đức…… |
|||||||
|
|
|||||||
|
Họ tên người mua hàng:
Trần văn Quân |
|||||||
|
Hình thức thanh
toán:........CK/TM.........Số tài khoản……………………………….. |
|||||||
|
STT |
Tên hàng hóa, dịch vụ |
Đơn vị tính |
Số lượng |
Đơn giá |
Thành tiền |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4x5 |
||
|
01 |
Điều chỉnh giảm đơn giá
của Máy điều hòa Panasonic 20P theo hóa đơn số: 0000005, Ký hiệu
TU/15P, ngày 23/04/2016 |
Bộ |
1 |
1.000.000 |
1.000.000 |
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Cộng tiền
hàng:
1.000.000 Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:
100.000 |
|||||||
|
Tổng cộng tiền thanh toán:
1.100.000 Số tiền viết bằng
chữ: Một triệu một trăm nghìn đồng. |
|||||||
|
Người mua hàng
Người
bán hàng |
|||||||
Vài
lưu ý trên hoá đơn điều chỉnh giảm:
+ Không ghi số âm.
+ Ngày ghi trên hoá đơn điều chỉnh giảm: là ngày lập biên
bản điều chỉnh giảm.
+ Phần cần điều chỉnh là cột đơn giá: chỉ ghi số tiền cần giảm
xuống so với đơn giá trên hoá đơn trước đó.
Ví
dụ 2: Hoá đơn điều chỉnh giảm thuế suất:
Theo khoản 12 điều
10 của thông tư 219/2013/TT-BTC thì mặt hàng: "Giáo cụ dùng để giảng
dạy và học tập bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa
và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm
khoa học" chịu thuế suất
5%.
Nhưng quý 2/2016 Công ty Hồng Đức lại bán bảng phấn và xuất thuế suất 10% (cao hơn quy định 5%). (đã kê khai
thuế)
hoá
đơn chỉ viết sai thuế xuất còn lại tất cả các chỉ tiêu khác đều đúng
Quý 3/2016, Hồng Đức phát hiện ra sai sót nên
xuất hoá đơn điều chỉnh giảm thuế suất như sau:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: TU/15P
Liên 3: Nội bộ
Số: 0000067 Đơn vị bán hàng:….Công
ty Kế Toán Hồng Đức…… |
|||||||
|
|
|||||||
|
Họ tên người mua hàng:
Trần văn Quân |
|||||||
|
Hình thức thanh
toán:........CK/TM.........Số tài khoản……………………………….. |
|||||||
|
STT |
Tên hàng hóa, dịch vụ |
Đơn vị tính |
Số lượng |
Đơn giá |
Thành tiền |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4x5 |
||
|
01 |
Điều chỉnh giảm Thuế
suất, tiền thuế GTGT của bảng phấn theo Hóa đơn số: 0000006 ký hiệu TU/15P ngày 10 tháng 05
năm 2016 |
/ |
/ |
/ |
/ |
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Cộng tiền
hàng:
/ Thuế suất GTGT: 5%
Tiền thuế GTGT:
100.000 |
|||||||
|
Tổng cộng tiền thanh toán:
100.000 Số tiền viết bằng
chữ: Một trăm nghìn đồng. |
|||||||
|
Người mua hàng
Người
bán hàng |
|||||||
