Công tác phí – Thuế TNDN và TNCN
Khoản 2, Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC Điểm 2,9, Khoản 2, Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC
• Thuế TNCN
Trường
hợp các Khoản thanh toán tiền công tác phí như tiền vé máy bay, tiền lưu trú,
tiền taxi và tiền ăn của các cá nhân đi công tác được tính vào chi phí được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn Luật thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành thì các Khoản thanh toán tiền công tác phí này là Khoản
thu nhập được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
• Thuế TNDN
Để là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN:
– Chi phụ cấp cho người
lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi
công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ.
– Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác (bao gồm công tác trong
nước và công tác nước ngoài) nếu có phát sinh chi phí từ 20 triệu đồng trở
lên, chi phí mua vé máy bay mà các khoản chi phí này được thanh toán bằng thẻ
ngân hàng của cá nhân thì đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng
tiền mặt và tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
+ Có hóa đơn, chứng
từ phù hợp do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất.
+ Doanh nghiệp có
quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác.
+ Quy chế tài
chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép người lao động được phép
thanh toán khoản công tác phí, mua vé máy bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là
chủ thẻ và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao
động.
– Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho
người lao động đi công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ:
+ Vé máy bay điện tử,
+ Thẻ lên máy bay (boarding pass)
+ Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân
tham gia hành trình vận chuyển.
Trường hợp doanh nghiệp không
thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động thì chứng từ làm căn cứ để
tính vào chi phí được trừ là :
+ Vé máy bay điện tử,
+ Quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác
+ Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia
hành trình vận chuyển.
Lưu ý: Đối với việc
khoán công tác phí:
Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động
đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của
doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền
ở, tiền phụ cấp.
Như vậy nếu khoán phải có quy định trong quy chế tài chính và quy chế nội bộ
công ty, nếu vượt mức chỉ được tính ở mức quy định trong quy chế tài chính và
quy chế nội bộ.